疫情期间，为了帮助企业渡过经营困难，澳洲税务局（ATO）一度放缓追债行动，并在付款安排、罚款及利息减免方面采取了相对宽松的态度。
据 Accountants Daily 报道，ATO目前正在明显加强税务欠款追缴，并重新加大法律行动及刑事检控力度。对于长期不申报、不回应ATO通知，或把税款当作企业“周转资金”的纳税人，风险正在迅速上升。
疫情期间积累的大量税务欠款，并没有随着经济恢复而消失。
目前，澳洲税务欠款总额已经超过1,050亿澳元，其中约464亿澳元被ATO认定为具有可追收性的欠款。小企业仍然是税务欠款的主要来源之一，仅小企业相关的可追收欠款就达到约359亿澳元。
疫情期间，ATO为了避免进一步冲击企业经营，较少采取强制清盘、扣押银行账户或追究董事个人责任等措施。这在客观上也让部分企业形成了一种错误认识：只要继续申报，税款可以暂时不交，ATO也不会立即采取行动。
但ATO现在正在明确纠正这种预期。
换句话说，过去一些企业将ATO当作“最后付款的债权人”，甚至把税务欠款当作一种低成本融资方式，这种做法已经越来越危险。
ATO目前最常使用的工具之一，是向公司董事发出董事罚款通知（Director Penalty Notice，简称DPN）。
在2024—25财年，ATO共发出了84,529份DPN，涉及约55亿澳元的未缴税款。与上一财年相比，DPN数量大幅增加，显示ATO正在更积极地把公司税务欠款转化为董事个人责任。
DPN主要涉及以下几类欠款：
更需要注意的是，DPN通常会寄送到董事在ASIC登记的个人地址。即使董事因为搬家、地址没有更新或者没有查看邮件而没有实际看到通知，法律上仍可能视为通知已经送达。
从通知发出之日起，董事通常只有21天采取行动。因此，ASIC登记地址是否准确，已经不仅仅是行政信息问题，而可能直接影响董事个人资产安全。
企业出现现金流困难，并不一定能够立即缴清税款。但“暂时付不起”和“长期不申报”在法律后果上存在很大区别。
如果企业按时申报BAS、PAYG及养老金相关义务，即使暂时无法付款，通常仍有机会与ATO协商付款安排，并保留更多的重组或风险处理空间。
但如果企业长期不申报，尤其是在相关申报逾期超过规定期限后，董事可能面临所谓的“锁定型DPN”（Lockdown DPN）。
在这种情况下，即使公司之后进入自愿管理、债务重组或者清算，也不一定能够解除董事已经产生的个人责任。董事可能只能通过实际偿还相关欠款来解除责任。
因此，对于现金流困难的企业来说，一个非常重要的原则是：即使暂时没有钱缴税，也不要停止申报。
不申报并不会让税务问题消失，反而可能使原本属于公司的债务进一步转化为董事个人债务。
如果企业长期欠税、不回应ATO通知或者付款计划屡次违约，ATO可以逐步升级追债行动。
其中包括从企业银行账户直接扣款，或者要求企业客户将应付账款直接支付给ATO，也就是Garnishee Notice。
ATO还可以把符合条件的企业税务欠款披露给信用报告机构。一般而言，如果企业税务欠款达到10万澳元、逾期超过90天，并且没有积极与ATO沟通，便可能面临税务欠款披露风险。
一旦欠款进入信用报告，企业申请贷款、续期融资、获得供应商账期或与大型客户合作，都可能受到影响。
对于公司，ATO还可以发出Statutory Demand，并申请法院将公司清盘；对于个人欠税，ATO可以启动破产程序。在较严重的情况下，ATO还可能限制欠税人离境。
这些行动不再只是理论上的可能。ATO近年已经明显增加DPN、银行扣押、法定催款及清盘申请的使用频率。
此次监管变化的另一个重要信号，是ATO不仅在追收欠款，也在重新加强对严重不合规行为的检控。
对于长期拒绝申报、反复无视ATO要求，或者故意提供虚假资料的纳税人，ATO可以将案件提交法院。最终结果可能包括罚款、刑事定罪，严重情况下甚至可能涉及监禁。
这意味着，长期不提交Tax Return或BAS，并不只是产生Failure to Lodge Penalty那么简单。
如果ATO已经多次发出通知，而纳税人仍然拒绝履行申报义务，案件可能从普通的税务合规问题升级为法律程序。即使相关申报最终并没有产生很高的应缴税款，持续不申报本身也可能成为被检控的原因。
ATO通过公开检控结果，也希望向市场传递一个明确的信息：疫情期间的特殊宽松政策已经结束，持续不履行税务义务将面临真实后果。
从2025年7月1日起，ATO就逾期税款收取的General Interest Charge（GIC）及Shortfall Interest Charge（SIC），已经不能再作为所得税抵扣。
这项变化大幅提高了持有ATO欠款的实际成本。
以前，部分企业虽然需要支付GIC，但相关利息可能获得税务抵扣。现在，这部分抵扣已经取消，而GIC仍然按日复利计算。
因此，ATO欠款已经不再是一种便宜的融资方式。企业如果同时有银行贷款、股东贷款及税务欠款，应重新评估不同债务的实际资金成本和风险，不能再简单地把ATO放在最后付款。
如果企业目前存在税务欠款，最重要的不是等待ATO采取行动，而是尽快确认真实情况。
企业应当核对所有尚未提交的Income Tax Return、BAS、PAYG及养老金申报，确认欠款本金、罚款和累计利息，同时检查现有付款计划是否仍然能够按时履行。
如果企业仍有持续经营能力，可以尽早与ATO协商一个现实可行的付款安排。但付款计划不能只解决过去的欠款，企业还必须有能力同时缴纳未来新产生的GST、PAYG及其他税款，否则旧债尚未还清，新债继续增加，付款计划最终仍可能失败。
对于已经收到DPN、Garnishee Notice、Statutory Demand或税务欠款披露通知的企业，则不宜再按照普通税务欠款处理。此类文件通常存在严格的法定期限，应立即寻求会计师、税务律师或注册清算师的专业意见。
ATO目前释放出的信号已经非常清楚：疫情期间的宽松追债环境已经结束。
未来ATO关注的不只是企业欠了多少税，更会关注企业是否按时申报、是否主动沟通、是否遵守付款安排，以及董事是否认真履行管理责任。
企业出现现金流困难并不可怕，真正危险的是长期拖延、停止申报或者忽视ATO通知。
越早处理，企业可以选择的方案越多；一旦收到DPN、银行扣押通知或清盘文件，问题就可能从公司层面的现金流压力，迅速转变为董事个人责任甚至企业存续危机。
