澳大利亚行政复审法庭（ARTA）近期就一宗涉税争议案件作出裁定，支持澳大利亚税务局（ATO）的决定：即使纳税人已退出合伙企业，仍须就此前达成安排下的分配收入缴纳所得税。这一裁定对会计师、律师等以合伙形式经营的专业人士具有重要参考意义。
???? 案件背景
案件的申请人为某会计师事务所的前合伙人，其合伙身份持续至2016年10月30日。合伙企业在其退伙后，分别在2018、2020和2021财年为其申报了共计62,602澳元的收入。
申请人对此表示异议，认为自己在相关年份并非合伙人，也未实际收到该笔收入，因此不应就此纳税。他据此根据TAA 1953第IVC部分提出异议，但遭ATO驳回。
???? 争议焦点
- 申请人观点：不再是合伙人，无权享受合伙企业利润，未收到任何分配收入，不应纳税。
- ATO立场：根据合伙协议及退伙契约，该笔收入虽发生在退伙后，但仍属于申请人，应视为其应税收入。
ATO还指出，问题不在于申请人是否“收到”这笔钱，而是这些金额是否按其意愿“为其利益处理”或“按其指示处理”，这正符合《1997年所得税法》第6-5(4)条的定义。
???? 合伙协议中的关键条款
合伙协议附表（Schedule 15）明确，在某些财年内需摊销税务时间差。根据第2.9条，退出合伙人需在2018至2022财年内申报这部分差额作为应税收入。申请人在当年签署了该退伙契约。
????⚖️ 法庭裁定
ARTA法庭作出如下裁定：
- 申请人在2016年后虽不再实际参与合伙企业经营，但仍承担合伙协议下的持续义务；
- 他在税法上的合伙关系并未终止；
- 所得收入符合 ITAA 36 第 92 条，应计入应税收入；
- 收入无需实际收取，只要“为其利益而处理”即视为收到。
最终，法庭认为申请人未能证明ATO的评税“过高”，裁定其在2018、2020和2021财年应纳税，并认定ATO驳回其异议的决定“是正确的”。
✅ 实务提醒
本案提醒所有合伙人——尤其是正在或即将退伙的专业人士：
- 退伙后可能仍有税务义务，应清楚了解合伙协议及退伙契约对未来收入的安排；
- **即使未实际收款，只要按协议为个人利益处理，也可能被视为已“收到”收入；
- 与合伙企业签署的税务相关文件具有法律约束力，应在退出前做好充分税务规划。
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