澳洲两项企业税务新政正式通过：亏损可追溯抵税，2万澳元资产即时抵扣永久化

符合条件的公司如果在某一财年发生税务亏损，可以将该亏损追溯至此前最多两个已经缴纳公司所得税的财年，从而获得可退还的税务抵免。

简单来说，如果一家公司前两年盈利并缴纳了公司所得税，但本财年因为经营下滑、扩大投资或购置设备而产生税务亏损，便可能通过亏损追溯抵税取回以前年度缴纳的部分税款，为企业带来更及时的现金流支持。

这项政策适用于自2026年7月1日或之后开始的财年，主要针对符合条件的公司，而不是所有类型的经营主体。其适用范围还包括以下限制：

• 公司的年度全球收入须低于10亿澳元；
• 仅适用于符合规定的经营性税务亏损；
• 可申请的退税金额受公司以前年度实际缴税金额及股息抵免账户余额限制；
• 个体经营者、普通合伙企业和信托通常不能直接使用公司亏损追溯抵税制度。

因此，公司出现亏损并不代表一定能够获得退税，还需要结合以前年度的应税利润、已缴税款及股息抵免账户情况进行计算。

自2026年7月1日起，年营业额低于1,000万澳元、并采用小企业简化折旧制度的企业，购买单项成本低于2万澳元的合资格折旧资产，可以按照资产用于应税经营活动的比例，在投入使用或安装完成的财年一次性申报抵扣。

2万澳元的门槛是按每项资产分别计算，而不是按全年购买资产的总额计算。因此，符合条件的小企业可以在同一财年内对多项低于2万澳元的资产分别申请即时抵扣。

例如，一家公司分别购买了价值8,000澳元的电脑设备和价值18,000澳元的机器，如果两项资产均完全用于经营，并且满足其他适用条件，原则上可以分别申请全额即时抵扣。

如果单项资产成本达到或超过2万澳元，则不能直接一次性抵扣，通常需要计入小企业折旧资产池，首年按照15%折旧，之后年度按照30%折旧。

需要特别注意的是，即时资产抵扣只是将未来年度的折旧费用提前申报，并不等于政府补贴，也不会按照资产价格全额退还现金。企业最终节省的税款，仍取决于企业的应税利润及适用税率。如果企业本身已经处于亏损状态，购买资产产生的抵扣一般会进一步增加税务亏损，但符合条件的公司可能可以结合新的亏损追溯抵税政策，改善当期现金流。

这两项政策结合起来，对计划更新电脑、工具、车辆、机器或其他经营设备的小企业具有一定帮助。不过，企业不应仅为了获得税务抵扣而购买并不需要的资产。

在作出采购决定之前，建议确认：

• 企业是否符合小企业营业额门槛；
• 资产单项成本是否低于2万澳元；
• 资产何时可以实际投入使用或完成安装；
• 是否包含私人使用部分；
• GST注册企业是否应按照不含GST的成本判断抵扣门槛；
• 资产是否属于即时抵扣政策下的合资格折旧资产；
• 公司发生亏损后，是否具备亏损追溯抵税的条件。

新政策为企业投资和现金流管理提供了更大的确定性，但实际税务结果仍取决于企业结构、资产用途、盈利情况以及以前年度的纳税记录。企业在进行金额较大的采购或申请亏损追溯抵税前，建议先进行针对性的税务测算。